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현금주의 회계에서는 구입한 날, 100만원이 회원권 구입비용으로 기

록된다. 그런데 이 회원권은 앞으로 1년에 걸쳐서 사용될 터. 오늘 현금

을 지출하긴 했지만, 이는 미래에 사용할 회원권에 대한 대가를 먼저 지
불한 것으로 볼 수 있다. 그래서 발생주의에서는 구입 시점에 지불한

100만원을 미리 낸 돈으로 인식할 뿐, 비용으로는 인식하지 않는다. 아
직 비용이 발생하지 않았다고 보기 때문이다. 발생주의에서 비용은 운

동을 통해 건강을 회복하는 효익을 얻게 될 1년의 기간 동안 나눠서 인

식된다.

❶ 회원권 구입 시점 : 돈만 먼저 냈을 뿐 아직 비용이 아님

❷ 기간 경과 : 매월 헬스클럽 회원권 비용 발생 (헬스클럽에 가지 않더라도 회원권 기
간이 중단되지 않는 한 비용은 발생한다. 헬스클럽을 사용할 권리를 산 것이고, 그

권리는 기간이 경과하면 사라지기 때문이다)

상품권이나 사용한 금액만큼 차감하는 회원권(피부관리 회원권 등)은 어

떻게 인식할까? 현금주의에서는 상품권을 구입하고 현금을 지출한 때에
비용으로 인식한다. 그러나 발생주의에서는 상품권을 사는 거래는 단순

히 돈만 먼저 낸 것으로 본다. 비용은 상품권을 내고 물건을 구입하는 미

래 언젠가에 인식한다.

❶ 상품권 구입 시 : 돈만 먼저 냈을 뿐 아직 비용이 아님

❷ 상품권 사용 시 : 사용에 따른 비용 발생

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